Разработка бизнес-плана предпринимателя

Изменения в нормативных актах, новые нормативные акты

Документ, устанавливающий новые нормы

Единый социальный налог

С 01.01.2010 ЕСН отменен. Глава 24 НК РФ утратила силу

Утратил силу п. 4 ст. 13 <garantF1://10800200.13004> НК РФ (п. 2 ст. 19 <garantF1://12068560.192>, п. 2 ст. 24 <garantF1://12068560.242>, п. 27 ст. 36 <garantF1://12068560.36027> Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

Страховые взносы

С 01.01.2010 вводится уплата страховых взносов

Федеральный закон <garantF1://12068559.0> от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Порядок исчисления, уплаты и контроля за страховыми взносами как в ПФР, так и в ОМС и ФСС (кроме отчислений, связанных с несчастными случаями и производственными травмами) будет регулироваться Федеральным законом <garantF1://12068559.0> N 212-ФЗОтменено второе предложение ч. 1 ст. 1 <garantF1://12016344.101> Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ. Изменена ст. 2 <garantF1://12025143.2> Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (п. 1а ст. 21 <garantF1://12068560.211001>, п. 1 ст. 27 <garantF1://12068560.27100> Федерального закона N 213-ФЗ)

В 2010 году для всех плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 2 ст. 57 <garantF1://12068559.572> Федерального закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР - 20%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 1,1%, в ТФОМС - 2,0%Часть 1 ст. 57 <garantF1://12068559.571> Федерального закона N 212-ФЗ

Для сельхозтоваросопроводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 <garantF1://10800200.3462> НК РФ, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, установлены ставки: в ПФР - 15,8%, в ФСС - 1,9%, в ФФОМС - 1,1%, в ТФОМС - 1,2%Пункт 1 ч. 2 ст. 57 <garantF1://12068559.5721> Федерального закона N 212-ФЗ

Для индивидуальных предпринимателей: - имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим На территории ТВОЭЗ; - применяющих УСНО; - уплачивающих ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); - для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III групп, - в отношении указанных выплат и вознаграждений применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР - 14%, в ФСС, ФФОМС и ТФОМС - по 0%

Пункт 2 ч. 2 ст. 57 <garantF1://12068559.5722> Федерального закона N 212-ФЗ

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, установлены ставки: в ПФР - 10,3%, в ФСС, ФФОМС и ТФОМС - по 0%

Пункт 3 ч. 2 ст. 57 <garantF1://12068559.5723> Федерального закона N 212-ФЗ

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж

Пункт 5 ст. 15 <garantF1://12068559.155> Федерального закона N 212-ФЗ

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования представляется в территориальный орган ПФР до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом

подпункт 1 п. 9 ст. 15 <garantF1://12068559.1591> Федерального закона N 212-ФЗ

В 2010 году база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лиц а устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются

Пункт 4 ст. 8 <garantF1://12068559.84> Федерального закона N 212-ФЗ

Персонифицированный учет

В 2010 году индивидуальные сведения и сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у страхователя застрахованных лиц представляются два раза в год: за первое полугодие- до 01.08.2010, за второе полугодие - до 01.02.2011

Изменены ст. 1 <garantF1://10006192.1>, абз. 1 <garantF1://10006192.1102> и 13 п. 2 ст. 11 <garantF1://10006192.11212> Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (п. 1б <garantF1://12068560.12102>, 4а ст. 12 <garantF1://12068560.12401>, п. 12 ст. 37 <garantF1://12068560.37012> Федерального закона N 213-ФЗ)

Сведения о застрахованных лицах, как и расчеты по страховым взносам, придется в обязательном порядке передавать в электронном виде, если они представляются на 50 и более работающих у страхователя застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения, по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы)

Изменен п. 2 ст. 8 <garantF1://10006192.822> Федерального закона N 27-ФЗ (п. 3б ст. 12 <garantF1://12068560.12302> Федерального закона N 213-ФЗ)

Налог на добавленную стоимость

Не облагаются НДС займы ценными бумагами, проценты по займам, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО

Изменен пп. 15 п. 3 ст. 149 <garantF1://10800200.149315> НК РФ (п. 2б ст. 2 <garantF1://12071189.1022> Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)

Не облагаются НДС операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки

Изменен пп. 26 п. 3 ст. 149 <garantF1://10800200.1490326> НК РФ (п. 2б ст. 2 <garantF1://12071189.19> Федерального закона N 281-ФЗ)

Налог на доходы физических лиц

Не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (не более 50 000 руб. на каждого ребенка), только если она выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения)

Изменен абз. 7 п. 8 ст. 217 <garantF1://10800200.21787> НК РФ (п. 1б ст. 24 <garantF1://12068560.241002> Федерального закона N 213-ФЗ)

Не подлежит налогообложению материальная помощь, выплаченная работодателем членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или такому бывшему работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи

изменен абз. 3 п. 8 ст. 217 <garantF1://12068352.1021> НК РФ (п. 2а ст. 1 <garantF1://12068352.1021> Федерального закона N 202-ФЗ)

Не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет. Налоговая декларация по данной операции не подается

добавлен п. 17.1 <garantF1://10800200.217171> в ст. 217, изменен пп. 2 п. 1 ст. 228 <garantF1://10800200.22821> НК РФ (п. 2б <garantF1://12068352.1022>, 6 ст. 1 <garantF1://12068352.1061> Федерального закона N 202-ФЗ)

Увеличен до 250 000 руб. имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет

Изменен пп. 1 п. 1 ст. 220 <garantF1://10800200.22011> НК РФ (п. 4а ст. 1 <garantF1://12068352.1041> Федерального закона N 202-ФЗ)

Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) им с НПФ, и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю

Изменен п. 2 ст. 219 <garantF1://10800200.2190222> НК РФ (п. 3а ст. 1 <garantF1://12068352.1031> Федерального закона N 202-ФЗ)

Налог на прибыль (данные изменения, учитывая положения п. 1 ст. 221 <garantF1://10800200.2211> НК РФ, также актуальны и при определении налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемому с доходов от предпринимательской деятельности)

В расходы включаются затраты работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ. Они учитываются в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда

Изменен абз. 9 п. 16 ст. 255 <garantF1://10800200.2551609> НК РФ (п. 3б ст. 24 <garantF1://12068560.243002> Федерального закона N 213-ФЗ)

Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством <garantF1://12071109.10> РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективностиДобавлен пп. 4 <garantF1://10800200.2593014> в п. 1 ст. 259.3 НК РФ (ст. 36 <garantF1://12071109.36> Федерального закона N 261-ФЗ)

Стоимость МПЗ, прочего имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при ремонте основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 13 <garantF1://10800200.250213> и 20 ст. 250 <garantF1://10800200.250220> НК РФИзменен абз. 2 п. 2 ст. 254 <garantF1://10800200.25422> НК РФ (п. 19 ст. 2 <garantF1://12071189.10019> Федерального закона N 281-ФЗ)

Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ

Изменены абз. 6 <garantF1://10800200.25816> и 9 п. 1 ст. 258 <garantF1://10800200.25819> НК РФ (п. 20 ст. 2 <garantF1://12071189.10020> Федерального закона N 281-ФЗ)

Спецрежимы

«Спецрежимники», применяющие ЕСХН и УСНО (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»), как плательщики страховых взносов, учитывают их в расходах

Изменены пп. 7 п. 2 ст. 346.5 <garantF1://10800200.3465027> и пп. 7 п. 1 ст. 346.16 <garantF1://10800200.346167> НК РФ (п. 9 <garantF1://12068560.249> и 11 ст. 24 <garantF1://12068560.2411> Федерального закона N 213-ФЗ)

«Упрощенцы», у которых объект налогообложения - «доходы», перешедшие на патент, а также налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов, включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Изменены абз. 2 п. 3 ст. 346.21 <garantF1://10800200.3462132>, п. 10 ст. 346.25.1 <garantF1://10800200.346250110> и п. 2 ст. 346.32 <garantF1://10800200.1004322> НК РФ (п. 12 <garantF1://12068560.2412>, 14 <garantF1://12068560.2414> и 16 ст. 24 <garantF1://12068560.2416> Федерального закона N 213-ФЗ)

Единый налог на вмененный доход

Установлен коэффициент-дефлятор на 2010 год в размере, равным 1,295

Приказ <garantF1://12070954.0> Минэкономразвития России от 13.11.2008 N 465

Упрощенная система налогообложения