Налоговая сис-ма: функции, состав. Основные виды налогов
Налоговая сис-ма - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами.
Характеристики налоговой сис-мы:
совокупность налогов, установленных законодательством;
принципов, форм и методов их установления и ввода в действие;
сис-ма налоговых органов, форм и методов налогового контроля;
права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового пр-ва.
Налогообложение - совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.
А.Смит сформулировал 4 основные принципа построения налоговой сис-мы, модернизированные они используются до настоящего времени:
справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику;
удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;
экономичности, заключающийся в. минимизации издержек взимания налога, в рационализации сис-мы налогообложения.
Основные функции:
фискальную - обеспечение доходов гос-венного бюджета;
регулирующую - регулирование макроэк-х процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости;
распределительную - перераспределение национального дохода, доходов ф и юр лиц;
социальную - аккумулирование средств для осуществления социальных программ;
стимулирующую - микроэкономическое регулирование;
контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.
По законодательству Российской Федерации различаются налоги трех видов:
а) налоги федеральные;
б) налоги региональные;
в) налоги местные.
Органы гос-венной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.
По способу взимания различают налоги:
Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество, природные ресурсы или другие факторы, способствующие получению дохода.
Прямые налоги подразделяются:
реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и
личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот.
Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода). К прямым налогам относятся:
налог на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение.
Косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг).
Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам), либо в процентах к добавленной стоимости (налог на добавленную стоимость) или выручке от продаж (налог с продаж). Через механизм цен косвенные налоги в конечном итоге перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. Акцизы, Налог на добавленную стоимость, Налог с продаж.
НДС
Налогоплательщиками признаются:
организации
индивидуальные предприниматели
лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров, через таможенную границу РФ.
Объект налогообложения.
операции по реализации товаров, работ, услуг.
операция к передаче товаров, выполнение работ, оказание услуг, для собственных нужд, расходы на которые не принимается к вычету, в том числе через амортизационные отчисления при исчислении ННП.
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
ввоз товаров на таможенную территорию.
Ставки.
% облагаются товары вывезенные под экспорт.
% товары самые необходимые (хлеб, соль и т.д.)
% все что не входит в первые две группы.
НДФЛ
Налогоплательщиками признаются:
. налоговые резиденты от доходов получаемых на территории РФ и за её пределами.
. неналоговые резиденты (более 180 дней) получаемые доход от источников на территории РФ.
Объект налогообложения.
. доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или за ее пределами для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ
. доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ для физ.лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Другие статьи
Оценка и планирование прибыли и рентабельности предприятия
Прибыль, известнейшая с давних пор категория, занимает одно из
центральных мест среди совокупности проблем, стоящих перед обществом. Она
волнует экономическую науку и хозяйственную практику на протяжении многих
столетий. Особенно актуальной эта проблема становится на совреме ...