Налоговая сис-ма: функции, состав. Основные виды налогов

Налоговая сис-ма - совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами.

Характеристики налоговой сис-мы:

совокупность налогов, установленных законодательством;

принципов, форм и методов их установления и ввода в действие;

сис-ма налоговых органов, форм и методов налогового контроля;

права и ответственность участников налоговых отношений, порядок и условия налогового пр-ва.

Налогообложение - совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.

А.Смит сформулировал 4 основные принципа построения налоговой сис-мы, модернизированные они используются до настоящего времени:

справедливости, утверждающий всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

определенности, требующий, чтобы сумма, способ и время платежа были совершенно точно заранее известны плательщику;

удобства - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшее удобство для плательщика;

экономичности, заключающийся в. минимизации издержек взимания налога, в рационализации сис-мы налогообложения.

Основные функции:

фискальную - обеспечение доходов гос-венного бюджета;

регулирующую - регулирование макроэк-х процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости;

распределительную - перераспределение национального дохода, доходов ф и юр лиц;

социальную - аккумулирование средств для осуществления социальных программ;

стимулирующую - микроэкономическое регулирование;

контрольную - обеспечивает воспроизводство налоговых отношений.

По законодательству Российской Федерации различаются налоги трех видов:

а) налоги федеральные;

б) налоги региональные;

в) налоги местные.

Органы гос-венной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

По способу взимания различают налоги:

Прямые налоги имеют в качестве объекта налогообложения доход (прибыль) юридических или физических лиц, имущество, природные ресурсы или другие факторы, способствующие получению дохода.

Прямые налоги подразделяются:

реальные, которыми облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика, и

личные, которые взимаются в соответствии с размером дохода с учетом предоставленных налоговых льгот.

Окончательным плательщиком прямых налогов является владелец, имущества (дохода). К прямым налогам относятся:

налог на прибыль (доход) организаций, подоходный налог с физических лиц, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение.

Косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг).

Суммы налогов определяются в виде надбавки к цене товара (по акцизам), либо в процентах к добавленной стоимости (налог на добавленную стоимость) или выручке от продаж (налог с продаж). Через механизм цен косвенные налоги в конечном итоге перекладываются на население, которое и является реальным плательщиком косвенных налогов. Акцизы, Налог на добавленную стоимость, Налог с продаж.

НДС

Налогоплательщиками признаются:

организации

индивидуальные предприниматели

лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров, через таможенную границу РФ.

Объект налогообложения.

операции по реализации товаров, работ, услуг.

операция к передаче товаров, выполнение работ, оказание услуг, для собственных нужд, расходы на которые не принимается к вычету, в том числе через амортизационные отчисления при исчислении ННП.

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

ввоз товаров на таможенную территорию.

Ставки.

% облагаются товары вывезенные под экспорт.

% товары самые необходимые (хлеб, соль и т.д.)

% все что не входит в первые две группы.

НДФЛ

Налогоплательщиками признаются:

. налоговые резиденты от доходов получаемых на территории РФ и за её пределами.

. неналоговые резиденты (более 180 дней) получаемые доход от источников на территории РФ.

Объект налогообложения.

. доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или за ее пределами для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами РФ

. доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ для физ.лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Другие статьи

Эффективность производственной и хозяйственной деятельности промышленного предприятия
Цели данной курсовой работы: Углубление и закрепление полученных знаний по курсу "Экономика фирмы", получение опыта решения практических вопросов; Приобретение навыков расчета экономических показателей промышленного предприятия; Развитие умения самостоятел ...