Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия

Причины изменения финансового результата в отчетном году по сравнению с предыдущим по слагаемым формирования прибыли. Финансовые результаты - цель создания и конечный итог деятельности любой коммерческой организации, универсальный измеритель экономической эффективности любых видов бизнеса. В зависимости от целей и других особенностей анализа выделяют несколько категорий финансового результата:

· абсолютные финансовые результаты:

сумма прибыли (или убытка);

чистый денежный приток;

приращение собственного капитала;

относительный финансовый результат - уровень рентабельности. Абсолютные финансовые результаты организации отражаются в финансовой отчетности рядом показателей, каждый из которых имеет свое значение при анализе: валовая прибыль (убыток) (стр. 029 формы № 2) отражает эффективность деятельности производственных подразделений и в целом процесса производства; прибыль (убыток) от продаж продукции (стр. 050 формы № 2) характеризует эффективность основной деятельности, критерий которой обычно указывается в учредительных документах предприятий. Другими словами, это экономический эффект от производственной и коммерческой деятельности предприятия;

сальдо операционных доходов и расходов характеризует результат совершения таких хозяйственных операций как сдача имущества в аренду, продажа имущества, участие в совместной деятельности, предоставление займов и др;

сальдо внереализационных доходов и расходов - финансовый результат определенных фактов хозяйственной жизни, как правило, не зависящих от предприятия (курсовые разницы, безвозмездное получение активов, списание задолженности, получение и выплаты штрафных санкций и др.);

прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140 формы № 2) характеризует общий финансовый результат от обычных видов деятельности (этот показатель наиболее точно отражает экономический эффект от ведения хозяйственной деятельности);

с учетом налогообложения прибыли и других обязательных платежей получают характеристику чистой прибыли (убытка) от обычной деятельности;

сальдо доходов и расходов от чрезвычайных событий определяется не зависящими от предприятия или мало контролируемыми факторами, но они влияют на конечный финансовый результат предприятия - чистую прибыль (убыток) отчетного года;

чистая прибыль (убыток) отчетного года (стр. 190 формы № 2) - конечный финансовый результат, сумма, остающаяся в распоряжении предприятия. Она фиксируется в отчете о прибылях и убытках и в бухгалтерском балансе отчетного года (как нераспределенная прибыль (стр. 470 формы № 1)), а результаты распределения этой прибыли акционерами отражаются в бухгалтерском балансе следующего за отчетным года;

оставшаяся нераспределенной прибыль отчетного года характеризует как бы фонд накопления, поскольку в основном идет на развитие предприятия, увеличивая его собственный капитал. Соответственно, непокрытый убыток уменьшает величину собственного капитала.

Результаты распределения прибыли также можно проследить по отчету об изменениях капитала (форма № 3).

Последовательное представление в отчете о прибылях и убытках всех доходов и расходов, а также промежуточных и конечного показателя прибыли наглядно отражает механизм формирования финансовых результатов предприятия, а отражение прибыли в бухгалтерском балансе - результат ее распределения.

Можно проводить анализ, как по абсолютным, так и по относительным показателям отчета о прибылях и убытках.

Таблица 9 Анализ состава, структуры и динамики финансовых результатов предприятия

Наименование показателя

Порядок расчета

Абс. зн., т. р.

В % к выручке

Изменения

Темп прироста, %

За предыдущий период

За отчетный период

За предыдущий период

За отчетный период

Абс. значений, т. р.

Удельного веса, %

Выручка

Строка 010 формы № 2

46298

60030

100

100

13732

-

29,7

Себестоимость проданной продукции

Строка 020 формы № 2

34206

33292

73,9

55,5

-914

-18,4

-2,7

Валовая прибыль

Строка 029 формы № 2

12092

26736

26,12

44,54

14644

18,42

121,1

Коммерческие расходы

Строка 030 формы № 2

542

428

1,17

0,71

-114

-0,46

-21

Управленческие расходы

Строка 040 формы № 2

9784

14543

21,1

24,2

4759

3,1

48,6

Прибыль (убыток) от продаж

Строка 050 формы № 2

1766

11765

3,8

19,6

9999

15,8

566

Операционные доходы

Строка 090 формы № 2

1751

1816

3,7

3,03

65

-0,67

3,7

Операционные расходы

Строка 100 формы № 2

3459

4442

7,5

7,4

983

-0,1

28,4

Внереализационные доходы

Строка 120 формы № 2

286

2267

0,6

3,8

1981

3,2

693

Внереализационные расходы

Строка 130 формы № 2

184

5787

0,4

9,6

5603

9,2

3045

Прибыль (убыток) до налогообложения

Строка 140 формы № 2

160

5619

0,35

9,4

5459

9,05

3412

Сальдо отложенных налоговых активов и обязательств

Текущий налог на прибыль

Строка 150 формы № 2

374

3445

0,8

5,7

3071

4,9

821

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Строка 190 формы № 2

-214

2174

3,6

2388

1116

Перейти на страницу: 1 2

Другие статьи

Оценка эффективности инвестиционного проекта
Инвестиционный проект (investment project) - проект, предусматривающий (в числе других действий) осуществление инвестиций. Естественно, что проектные материалы в данном случае должны содержать информацию о том, кто осуществляет инвестиции, в какой форме они осуществляются, ...